PDV u Crnoj Gori: Stope, Registracija i Rokovi za Podnošenje (2026)

Crna Gora primjenjuje dvije stope PDV-a:

Artikli po Sniženoj Stopi od 7%

Snižena stopa PDV-a primjenjuje se na osnovne potrepštine, uključujući:

• Osnovne namirnice — Hljeb, mlijeko, brašno, ulje, šećer, meso, riba, jaja, voće i povrće
• Lijekovi i medicinski uređaji — Farmaceutski proizvodi sa zvanične liste
• Knjige i publikacije — Štampane knjige, novine i periodika
• Hotelski smještaj — Usluge smještaja registrovanih ugostiteljskih objekata
• Vodosnabdijevanje — Distribucija vode putem javnih komunalnih preduzeća
• Javni prevoz — Usluge prevoza putnika

PDV Izuzeti Prometi

Određene transakcije su izuzete od PDV-a bez prava na odbitak ulaznog PDV-a:

• Finansijske usluge i usluge osiguranja
• Zdravstvene i usluge socijalne zaštite
• Obrazovne usluge akreditovanih institucija
• Poštanske usluge (univerzalna poštanska usluga)
• Iznajmljivanje stambenih objekata
• Kulturni i sportski događaji (pod određenim uslovima)

PDV registracija u Crnoj Gori regulisana je specifičnim pragovima i zahtjevima:

Obavezna Registracija

Morate se registrovati za PDV ako vaš oporezivi promet pređe €30.000 u prethodnom periodu od 12 mjeseci. Registracija mora biti završena u roku od 10 dana od prekoračenja praga.

Dobrovoljna Registracija

Preduzeća ispod praga mogu se dobrovoljno registrovati za PDV. Ovo je često povoljno za:

• Preduzeća sa značajnim ulaznim PDV-om (npr. uvoz robe za preprodaju)
• Firme koje pretežno opslužuju PDV registrovane klijente (B2B)
• Izvoznike (koji mogu povratiti ulazni PDV na izvoz po nultoj stopi)

Postupak Registracije

1. Popunite obrazac za PDV registraciju (Obrazac PR-PDV)
2. Podnesite regionalnoj filijali Poreske uprave
3. Priložite potrebnu dokumentaciju (rješenje o registraciji firme, bankarske izvode, procjenu prometa)
4. Poreska uprava izdaje PDV registracioni broj u roku od 3-5 radnih dana

Razumijevanje učestalosti podnošenja i rokova je ključno za izbjegavanje kazni:

Ključni Tromjesečni Rokovi za 2026.

Uplata PDV-a mora biti izvršena do istog roka kao i podnošenje prijave. Kašnjenje u plaćanju povlači kamatu po stopi koju utvrđuje Centralna banka Crne Gore.

Registrovani PDV obveznici mogu odbiti ulazni PDV plaćen na dobra i usluge korišćene za njihove poslovne aktivnosti. To je ključna prednost PDV registracije. Za odbitak je potrebno:

• Validan PDV račun od dobavljača
• Dokaz da je nabavka korišćena za oporezive poslovne aktivnosti
• Račun mora sadržavati sve obavezne elemente (PIB dobavljača, datum, stavke po iznosima, primijenjenu stopu)

PDV koji se ne može Odbiti

Ulazni PDV se ne može odbiti na:

• Putnička vozila i gorivo (osim ako je osnovna poslovna djelatnost)
• Troškove reprezentacije i ugostiteljstva
• Dobra i usluge korišćene za izuzete aktivnosti
• Ličnu upotrebu zaposlenih ili vlasnika

Strane kompanije koje obavljaju oporezive aktivnosti u Crnoj Gori moraju se registrovati za PDV putem fiskalnog zastupnika. Ključne tačke:

• Zahtjev za fiskalnog zastupnika — Zastupnik mora biti pravno lice registrovano u Crnoj Gori koje je solidarno odgovorno za PDV obaveze.
• Mehanizam obrnutog zaduženja — Za B2B usluge gdje je primalac crnogorski PDV obveznik, može se primijeniti mehanizam obrnutog zaduženja.
• Uvozni PDV — Sva dobra koja se uvoze u Crnu Goru podliježu PDV-u, koji se plaća na carinskoj granici. Plaćeni uvozni PDV može se odbiti kao ulazni PDV.
• Digitalne usluge — Strani pružaoci digitalnih usluga crnogorskim potrošačima mogu imati PDV obaveze.

Na osnovu našeg iskustva, ovo su najčešći problemi sa PDV usklađenošću:

1. Kasna registracija — Neregistrovanje u roku od 10 dana od prekoračenja praga od €30.000 rezultira kaznama i retroaktivnom PDV obavezom.
2. Nepotpuni računi — Nedostajanje obaveznih elemenata na PDV računima može dovesti do odbijanja odbitka ulaznog PDV-a vašim kupcima.
3. Pogrešna primjena stope — Primjena pogrešne PDV stope dovodi do nedovoljne uplate i kazni.
4. Propuštanje rokova podnošenja — Čak i kad PDV nije dugovan, prijave moraju biti podnijete do roka. Kasno podnošenje povlači minimalnu kaznu od €500.
5. Loše vođenje evidencije — PDV evidencija mora se čuvati najmanje 5 godina.

Rad sa profesionalnom računovodstvenom firmom osigurava izbjegavanje skupih grešaka. Kontaktirajte naše PDV specijaliste.